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營改增后上期有留抵稅額本月如何計提增值稅？

答：《財政部中國人民銀行稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)預(yù)算管理問題的通知》（財預(yù)［2012］367號）第五條規(guī)定：“納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，按照銷項稅額的比例劃分應(yīng)納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫?！鄙鲜鲆?guī)定表明：營改增前留抵稅額在“營改增”以后，通常無法一次性全額抵扣，而應(yīng)按照一定比例逐步抵扣。

如果本期增值稅減去上期留抵稅額為負(fù)值，則繼續(xù)留抵，不提隨證稅費；如果本期增值稅減去上期留抵稅額為正值，則按其“正值”計提并繳納隨證稅費。

因此，營改增后上期有留抵稅額，本月這樣計提增值稅：

月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅，

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

次月繳納增值稅等

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

應(yīng)交稅費－應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費－教育費附加

貸：銀行存款