去年5月，蘋果公司首席執(zhí)行官庫克痛苦地經(jīng)歷了萊文的發(fā)難，萊文批評蘋果公司長期以來在愛爾蘭設立子公司的做法，這些公司擁有知識產(chǎn)權，并控制iPad平板電腦和iPhone手機在海外的銷售。因此，蘋果公司的數(shù)百億美元營收流向了愛爾蘭，而不是美國。

　　本月早些時候，卡特彼勒公司(Caterpillar )的高管在參議院聽證會上遭到了參議員卡爾·萊文(Carl Levin)的猛烈抨擊。萊文委托的一項調(diào)查詳細披露，卡特彼勒公司如何和瑞士方面進行談判，為該公司的國際零部件業(yè)務創(chuàng)造避稅條件，從1999年以來巧妙地逃避支付24億美元的稅金。

　　通過把旗下零部件業(yè)務遷到美國以外，卡特彼勒公司設法把85%的國際零部件業(yè)務營收轉(zhuǎn)移到日內(nèi)瓦，從而避免在美國為80億美元的利潤繳稅。

　　萊文指責卡特彼勒公司在美國國內(nèi)設計和制造零件的稅收收入方面欺騙美國財政部。“因采取這些戰(zhàn)略而讓美國損失的稅收收入，增加了工薪家庭的稅收負擔，減弱了我們對教育、培訓、研究和開發(fā)投資的能力。”

　　參議員蘭德·保羅(Rand Paul)在聽證會上稱萊文的說法純屬胡扯，他認為卡特彼勒公司完全履行了他們對股東的信托責任，盡量減少他們的稅務負擔，應該受到獎勵。保羅說：“我們在這里搞錯了審判的對象。需要在這里接受審判的是稅法。”

　　卡特彼勒公司高管堅稱他們的稅務策略(由普華永道會計師事務所設計)完全合法，他們加入了行業(yè)領袖組成的勇士同盟，不僅反駁萊文的抨擊，而且抵制美國高達35%的公司稅率。

　　去年5月，蘋果電腦公司首席執(zhí)行官(Apple Computer)蒂姆·庫克(Tim Cook)痛苦地經(jīng)歷了萊文的發(fā)難，萊文批評蘋果公司長期以來在愛爾蘭設立子公司的做法，這些公司擁有知識產(chǎn)權，并控制iPad平板電腦和iPhone手機在海外的銷售。因此，蘋果公司的數(shù)百億美元營收流向了愛爾蘭，而不是美國。只要蘋果公司繼續(xù)把這筆現(xiàn)金(超過1,100億美元)留在海外，就不用按照美國稅率繳稅。

　　萊文參議員對庫克說：“作為一家美國公司，你能夠把利潤轉(zhuǎn)移到不用交稅的地方，這是不對的。”他問庫克：“除非我們降低公司稅率，否則你不打算把放在外國的1,000億美元現(xiàn)金轉(zhuǎn)移到國內(nèi)嗎?”

　　庫克表示：“按照目前的稅率，我現(xiàn)在沒有這樣的計劃。”

　　略微有些腦子的人也不會這么干。

　　僅在過去的一年里，美國企業(yè)在海外保有的現(xiàn)金就增加了超過2,000億美元，他們在海外留存的現(xiàn)金總量達到2萬億美元。當然，他們可以用這筆資金在美國投資，但是他們無意把資金轉(zhuǎn)移回國。

　　根據(jù)美國國會研究服務處(Congressional Research Service)的數(shù)據(jù)顯示，美國企業(yè)在稅收優(yōu)惠的百慕大、愛爾蘭、盧森堡、荷蘭和瑞士獲得了他們43%的海外利潤。這些都是小國家——美國企業(yè)肯定不是在這些國家銷售了他們43%的海外商品和服務。

　　如果想找樂子的話，請看國會研究服務處的經(jīng)濟政策學家簡·格拉維爾(Jane Gravelle)對谷歌公司、蘋果公司、亞馬遜、Facebook和星巴克等公司常用避稅方法的描述：

　　舉例來說，有些美國公司一直采用“雙層愛爾蘭、荷蘭三明治”的方法，這種方法已經(jīng)被新聞報道所披露，谷歌公司也使用了這種方法。按照這種方法，這家美國公司把無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到一家愛爾蘭控股公司。這家控股公司擁有附屬的銷售公司，向歐洲銷售廣告(谷歌的營收來源)。然而，在愛爾蘭控股公司和愛爾蘭銷售子公司組成的三明治之間，還有一家荷蘭子公司，該公司收取來自銷售子公司的特許權使用費，然后把這些費用轉(zhuǎn)移到愛爾蘭控股公司。愛爾蘭控股公司聲稱公司管理(和納稅住所)位于百慕大，在那里繳納企業(yè)所得稅，而百慕大的稅率為零。這項計劃甚至讓愛爾蘭的業(yè)務避免繳納愛爾蘭較低的12.5%的企業(yè)所得稅，通過采用荷蘭三明治的結構，還避免了愛爾蘭的預扣稅(對歐盟企業(yè)進行的支付免繳這些稅費)。

　　企業(yè)巨頭設法避免向山姆大叔交稅并沒有違背美國利益。違背美國利益的是卡爾·萊文這樣的政治家，把美國最創(chuàng)新、最成功的幾家企業(yè)妖魔化，而不是致力于解決我們糟糕透頂?shù)墓径惙ā?/p>

　　讓我們來看看經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)內(nèi)部主要發(fā)達國家的公司稅負擔，美國擁有最高的公司稅率。合并平均州所得稅后，美國的稅率為39.1%，其次是日本的37%，法國的34.4%和比利時的34%。愛爾蘭的稅率最低，為12.5%，斯洛文尼亞的稅率為17%。

　　美國企業(yè)不僅避免在本國賺取利潤，而且高稅率也明顯抑制外國企業(yè)家在美國擴大業(yè)務。

　　這并不是個難題。美國國會考慮過減少美國公司稅率的法案。用國會研究服務處的話說，這樣做會“減少企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤的動機。”此外，“如果達到了減少利潤轉(zhuǎn)移的程度，聯(lián)邦稅收也會增加，這可能有助于解決美國的債務和赤字問題。”

　　降低公司稅率將發(fā)揮更大的作用，不僅是讓海外現(xiàn)金流回美國。如果改變?nèi)澜缱顕揽岬亩愂罩贫龋覀儠豢醋鲎詈蟮谋芏愄焯茫憧梢韵胂蟠罅客顿Y涌入美國的情景。

　　對了，順便說一下，這并不是說蘋果公司和卡特彼勒公司沒有繳納大量的稅金。你可以在下面的排行榜看到美國最賺錢公司的納稅情況，在2013年，蘋果公司的預提所得稅為131億美元，實際稅率為26.2%。卡特彼勒的預提所得稅為1.74億美元，實際稅率為25%。

　　還要注意的是，稅務負擔最高的企業(yè)是我們常年嘲笑的石油公司，比如埃克森美孚(Exxon Mobil)和雪佛龍(Chevron)，兩家公司的實際稅率分別為42%和40%。這是因為他們很大一部分利潤來自資源豐富的國家，當?shù)貙κ秃吞烊粴忾_發(fā)征收的稅率高得異乎尋常。

　　美國15家最賺錢公司的納稅情況(數(shù)據(jù)來自2013財年，F(xiàn)actSet Research Systems提供)

　　1.蘋果電腦

　　營收：1,740億美元

　　凈利潤：370億美元

　　預提所得稅：132億美元

　　實際稅率：26.2%

　　2.埃克森美孚

　　營收：3,940億美元

　　凈利潤：326億美元

　　預提所得稅：243億美元

　　實際稅率：42%

　　3.微軟公司(Microsoft)

　　營收：830億美元

　　凈利潤：228億美元

　　預提所得稅：52億美元

　　實際稅率：18.6%

　　4.輝瑞(Pfizer)

　　營收：527億美元

　　凈利潤：220億美元

　　預提所得稅：43.6億美元

　　實際稅率：27.4%

　　5.富國銀行(Wells Fargo)

　　營收：890億美元

　　凈利潤：219億美元

　　預提所得稅：104億美元

　　實際稅率：32%

　　6.雪佛龍

　　營收：2,120億美元

　　凈利潤：214億美元

　　預提所得稅：143億美元

　　實際稅率：40%

　　7.伯克希爾哈撒韋公司(Berkshire Hathaway)

　　營收：1,790億美元

　　凈利潤：195億美元

　　預提所得稅：89.5億美元

　　實際稅率：31%

　　8.美國電話電報公司(AT&T)

　　營收：1,290億美元

　　凈利潤：182億美元

　　預提所得稅：92億美元

　　實際稅率：33%

　　9.摩根大通(JP Morgan Chase)

　　營收：1,060億美元

　　凈利潤：173億美元

　　預提所得稅：80億美元

　　實際稅率：31%

　　10.IBM公司(International Business Machines)

　　營收：1,000億美元

　　凈利潤：165億美元

　　預提所得稅：30億美元

　　實際稅率：15.6%

　　11.沃爾瑪(Wal-Mart)

　　營收：4,770億美元

　　凈利潤：160億美元

　　預提所得稅：81億美元

　　實際稅率：33%

　　12.強生公司(Johnson & Johnson)

　　營收：710億美元

　　凈利潤：138億美元

　　預提所得稅：16億美元

　　實際稅率：10.6%

　　13.花旗集團(Citigroup)

　　營收：940億美元

　　凈利潤：134億美元

　　預提所得稅：59億美元

　　實際稅率：30%

　　14.通用電氣公司(General Electric)

　　營收：1,430億美元

　　凈利潤：130億美元

　　預提所得稅：6.76億美元

　　實際稅率：4.2%

　　15.谷歌公司

　　營收：600億美元

　　凈利潤：130億美元

　　預提所得稅：23億美元

　　實際稅率：15.7%